Stawka 0% VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów – kto i kiedy może ją zastosować?

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) to transakcja polegająca na sprzedaży towarów z jednego państwa członkowskiego Unii Europejskiej do drugiego.

W określonych warunkach, dostawca może zastosować preferencyjną stawkę 0% VAT, co oznacza, że sprzedaż jest zwolniona z podatku, ale podlega obowiązkowi wykazania jej w deklaracji VAT.

Kto może skorzystać ze stawki 0% VAT?

✅ Podatnik VAT czynny – czyli firma (lub osoba fizyczna prowadząca działalność), która jest zarejestrowana jako podatnik VAT w Polsce.
✅ Dostarczający towary do innego kraju UE na rzecz innego zarejestrowanego podatnika VAT UE (np. niemieckiej firmy).

Warunki zastosowania stawki 0% VAT

Aby skorzystać z tej stawki, muszą zostać spełnione jednocześnie trzy podstawowe warunki:

1. Nabywca jest podatnikiem VAT z innego kraju UE

Odbiorca towaru musi być zarejestrowany jako podatnik VAT UE (posiada aktywny numer VAT-UE).

✅ Weryfikacji dokonuje się poprzez system VIES:
👉 https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation

2. Towar fizycznie opuszcza terytorium Polski i trafia do innego kraju UE

Dostawca musi mieć dowód, że towar fizycznie został przetransportowany z Polski do innego państwa członkowskiego UE – np. na podstawie listu przewozowego CMR, potwierdzenia odbioru, faktury transportowej itp.

3. Dostawca i nabywca są zarejestrowani do transakcji wewnątrzwspólnotowych

Obie strony muszą być zgłoszone jako uczestnicy obrotu wewnątrzunijnego i posiadać ważne numery VAT UE (np. PL..., DE..., CZ...).

Dodatkowe obowiązki formalne:

📌 Faktura VAT musi zawierać numery VAT UE obu stron.
📌 Transakcję należy wykazać w deklaracji VAT (np. VAT-7) oraz w informacji podsumowującej VAT-UE.
📌 Należy przechowywać dokumentację potwierdzającą warunki transakcji przez minimum 5 lat (w razie kontroli skarbowej).

Przykład:

Polska firma transportowa sprzedaje części zamienne do ciężarówek niemieckiej firmie logistycznej.

• Obie firmy są zarejestrowane jako podatnicy VAT UE
• Towar zostaje przetransportowany do Niemiec
• Sprzedawca ma dokumenty potwierdzające wywóz ➡️ Może zastosować 0% VAT.

Kiedy NIE można zastosować 0% VAT?

🚫 Gdy nabywca nie ma ważnego numeru VAT UE
🚫 Gdy towar nie opuszcza fizycznie terytorium Polski
🚫 Gdy brakuje dokumentów potwierdzających dostawę
🚫 Gdy dostawa odbywa się do osoby prywatnej (konsumenta)

W takich przypadkach należy zastosować krajową stawkę VAT (np. 23%).

Podsumowanie – kiedy możesz zastosować 0% VAT?

❗ Brak spełnienia choćby jednego z tych warunków może skutkować obowiązkiem naliczenia i zapłaty polskiego VAT, a także sankcjami podatkowymi.
Jeśli chcesz mieć pewność co do swoich transakcji – regularnie sprawdzaj numery VAT kontrahentów w systemie VIES:
👉 https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation

Zakup ciągnika siodłowego przez polską firmę z innego kraju UE to:

🔄 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) – czyli zakup towarów przez podatnika VAT w Polsce od kontrahenta z innego kraju UE.

Co to oznacza w praktyce?

• Sprzedawca z innego kraju UE (np. Niemiec, Francji) wystawia fakturę bez VAT (0%), bo z jego punktu widzenia to WDT.
• Polska firma – nabywca musi:
  • sama rozliczyć VAT w Polsce – wykazać VAT należny i (jeśli ma prawo) odliczyć go jako VAT naliczony (tzw. mechanizm odwrotnego obciążenia – reverse charge).
  • Ująć transakcję w deklaracji VAT-7/VAT-UE i ewidencji JPK_V7.

Czy ciągnik siodłowy podlega jakimś wyjątkom?

Tak, ciągnik siodłowy to środek transportu, ale:

• Nie jest nowym środkiem transportu (chyba że jest fabrycznie nowy – <6 miesięcy lub <6 000 km), więc nie obowiązują specjalne zasady jak przy zakupie nowego auta.
• Zwykle rozlicza się go jak standardowe WNT środka trwałego.

Podsumowując:

🤝 Masz wątpliwości, czy Twoja transakcja kwalifikuje się do stawki 0%?

Skontaktuj się z nami – pomożemy Ci ocenić ryzyko podatkowe i poprawnie rozliczyć transakcje wewnątrzwspólnotowe. Bezpiecznie i zgodnie z przepisami.

📞 Zadzwoń: +48 669 223 210
📧 Napisz: Skorzystaj z formularza